Page 241 - 銀行委外業務之監理與管理

Chapter 8 銀行海外地區委外及內部稽核委外的管理
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險 意識 ，這 都 將有 助 於 設 計 具充 分效 率 與效能的查核計 畫 及有 助 其 看 出

不 實的 財 務 報 表 。 又 大部分的內部稽核委外服務 都被 安排在會計 師 事務
所業務 淡季 執行，這也將 平 衡 外部會計 師 事務所的工作量。
對 銀行而 言 ，內部稽核委外將因為 減少 支 付 雇 用員工的 固定 成本

如薪
)
獎
金等
水
及
(
的開
銷
花
水
。此外，銀行也
薪
忙 與 否 ， 皆 得支 付 ，而帶給銀行利 等成本支 出 益 ， 尤 其是 雇 用員工會有 不需 不 管業務 費 大量 繁
教育訓練 成本 去培養 專業人才來執行內部稽核功能。
二、內部稽核委外的形式
銀行之所以進行內部稽核的委外安排，主要也是 希望 能夠 獲 得有關
術
內部控制系統的改善，因為委外供應者本身
力 。有關這 類 的委外安排， 通 常稱 為內部稽核委外、內部稽核 具 有 強 大的專業及技 協 能
辦
(internal audit assistance) 、 聯合 稽核 (audit co-sourcing) 、及 延伸 稽

核服務 (extended audit services) ，全部 皆 意指 委外，其主要分為 下 列
二種 形式 :

（一）內部稽核協辦或聯合稽核

內部稽核功能委外安排的形式 端 視 銀行的大 小 而 定 ，其中內部稽核
協 辦 或 聯合 稽核， 根據普華 永 道 會計事務所 (PricewaterhouseCoopers ，2005)
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的 解釋 ， 是一 種 類 似 採取 完 全委外的 模 式， 但 是稽核計 畫 的執行係由
委外供應者及銀行一 起 分 擔 ， 通 常 委外供應者分 擔 的部分是較 具 委外成

查、
本
稽核等， － 效 益 的特殊 美國 領 域 ，包括 監理 電 腦 安全性稽核、特 ， 2003) 指出 定調 ，尚可能包括 財 務、或作業 信 託、
(OCC
另依
通貨
署
抵 押 業務、資本 市場 、或 消費 者保 護 法令遵循等 領 域 。將這 些領 域 的內

4
1998 年 7 月 1 日 Price Waterhouse 與 Coopers & Lybraud 合併為 PricewaterhouseCoopers ，成為國際最大會
計諮詢專業服務機構。在台灣係與資誠會計師事務所結盟，引進國際會計師事務的專業知識
和技能。