Page 239 - 銀行委外業務之監理與管理

Chapter 8 銀行海外地區委外及內部稽核委外的管理
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若
益
於銀行的內部控制。為此，高階管理人員應 有妥適的架構 且 能 被 有效的執行與管理，將內部稽核委外將有 該 確保在內部稽核委外 上 ，

與委外供應者之 間 沒 有利 益 衝突 ，或 不 會 危 及會計 師 獨立性的問題。在
2002 年 沙賓 法 案 (Sarbanes-Oxley Act of 2002) 之 前 ，美國會計 師協

會係以其有關會計 師 職 業行為 規範 之 規 則 101 (AICPA’s Code of
Professional Conduct Rule 101)

訊、全
通
爆
而， 從 2001 年 底 開 始 ，美國 陸 續 ，作為確保會計 發安 隆 、 世 界 師 獨立性的 錄 標準 。然
默克
、及
等 公 司之會計 弊案 ， 迫 使美國布 希總 統在 2002 年 7 月 簽署 了 沙賓 法
案 ， 寄 望透過 此法 案 加 重美國 證 管會 職 能， 積極 強 化 公 司 治 理， 恢復 社
會 投 資大 眾 的 信 心。
為有
要將內部稽核功能及其委外，作一
的
聲明
策上 美國相關監理機關也 ， FRB 、 FDIC 認 、 OCC 必 、及 OTS (2003) 所 聯合 發 表修 正的 政
《 有關內部稽核功能及其委外的機構 間政策 聲明》 ( Interagency Policy
Statement on the Internal Audi t Function and its Outsourcing ) 中，
禁止公 開發行的國 民 銀行 (national banks) 、 公 開發行的國 民 銀行控 股
3 使用 同 一家
的國
民
法
規範
所
規
公
司、及
FDIC
受
銀行，
12 CFR 363
的
會計 師 事務所為銀行外部 簽證單位 ，並委託其執行內部稽核委外工作。
我國金管會於 2006 發布的 「 金融機構作業委託他人處理內部作業制 度
及 程序 辦 法 」 ， 同樣 也是做 出 內部稽核作業 不 得委 任 金融機構 財 務 簽證
會計 師 辦 理的 規範 。

3
美國的國民銀行係指向聯邦政府取得營業證照的銀行； 12 CFR 363 係指聯邦管制法規 (code
of federal regulations) 第 12 主題「銀行及銀行業務」中的第 3 章的第 363 節，對有關「年度
的獨立查核及報告」作規範，發布此一法規的監理機關為美國聯邦存款保險公司。