Page 240 - 銀行委外業務之監理與管理

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至於其他 被 要 求必須 經由獨立 公 開的會計 師 事務所 簽證財 務 報 告 的

國 民 銀行，或是 不受 12 CFR 363 法 規 所 規範 的銀行， 皆被鼓勵 依 本身
的 規 模 及 複雜 性， 再 依 循 上 述 政策 聲明 中，有關的稽核人員獨立性原則
應有責
來 辦 理內部稽核委外。 當 內部稽核委外時，銀行董事會應 且 能遵循有關法令的 規定 仍 。 任 確
保委外內部稽核功能確實有效運作

一、內部稽核委外的風險與利益

缺乏獨立性是內部稽核委外最令人 憂 心的議題，而內部稽核委外的

利 益 則與一般作業與服務委外相 同 ，最大的 誘 因是成本 降 低及取得專業
人才的服務。

（一）內部稽核委外的風險

內部稽核委外的 第 一個風險就是可能 造 成缺乏獨立性。 Aldhizer
III 等人 (1996) 提到，美國 證 管會 曾表 示 ， 若 委外供應者提供的內部稽

核委外服務 變 成執行銀行管理階 層 功能或銀行 平 日營運 不 可或缺之內部
控制的一 環 時，將有 損 委外供應者的獨立性。此外，美國 通貨 監理 署
(OCC

是一 種 ， 2003) 委外供應者的 認 為，將內部稽核委外也可能會 依 賴 ，或者 說 可能會有 突 增加 作業風險，因為這 終 止 ，
發因素使得委外
對
這方 面 董事會就要確保有 完 善的 緊急 應 變 計 畫 去 因應可能的委外失 敗 ，
特別是在高風險 領 域 的稽核 範圍上 。

（二）內部稽核委外的利益

(1996)

受
獲
言
員而 Aldhizer III ， 當 他 們 接 等人 內部稽核委外服務時所 認 為， 對 身為委外供應者的外部查核人 得的專業 知識 ，是有 助 於
增加 他 們對 銀行 製 作年 度財 務 簽證報 告 的效 率 ，並會 強 化其 對 銀行的風