Page 242 - 銀行委外業務之監理與管理

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部稽核委外，可使銀行 免 於 尋 覓 專業人才的 困 難度 及 巨額花 費 ，所以 聯

合 稽核或內部稽核 協 辦 通 常 是運用在銀行缺乏專業技 術 人才的 領 域上 ，
此 種 形式的內部稽核委外 完 全是在銀行內部稽核經理人的控制 下 ，因為
委外供應者 皆 必須 直接 對 其作委外相關 報 告 。

（二）完全的內部稽核委外

另 一 種完 全的內部稽核委外則是實際 上 由委外供應者執行所有的 程

序 或是內部控制系統的 測試 。在此 種 委外安排 下 ，全方 位 的稽核執行及
風險 導 向 的計 畫 都 將全部委外，銀行將 只 指定 一 位 內部稽核經理人作為
與委外供應者 聯 絡 的 窗 口 ，並 批准 委外供應者 欲展 開的稽核 範圍 、計

、及
畫
外供應者的委外 程序 ，並由其他內部稽核 活 動 ， 且 由內部稽核經理人將所有稽核 職 員來 充 分支援內部稽核經理人監督委 報 告 呈報 給稽核

委員會或董事會。

三、內部稽核委外的考量

FRB 、 FDIC 、 OCC 、及 OTS (2003) 認 為，即使銀行將內部稽核
仍
然
委外，銀行的董事會及高階管理人員
部稽核功能兩者 皆 能有效運作。 任 何形式的稽核委外安排，銀行的董事 需 負責確保內部控制系統及內
會及高階管理人員 皆 必須 保有內部稽核功能的所有權，並 且 做到 積極 的

委外監督，有關妥善的銀行內部稽核委外管理，應 該 考量委外契約、委
、
委外供應者的管理、委外供應者與銀行
對
力
外供應者能 緊急 應 變 計 畫 。 間 的 溝 通 、及
銀行的

（一）委外契約

當 與委外供應者 協商 委外契約安排時，銀行在 設 定 契約 當 事人有關