Page 48 - 銀行內控與風險管理

銀行內控與風險管理

，或所
接受之
合
理保證」銀行
者 可 其 間 ，經 程序 過 四 層 控管的 謂 的「 目 的在將 理 確 可 能的 損失 合 或 缺失 減 至 最 小 或
目標
保」或「
的 達成 。我們 把 第二 層 控管之 覆 核控管及第三 層 控管之自行查核稱
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為「四 眼原 則」（ four eyes principles ） 或 兩人 控管（監 視 ） 原
則，也 就 是一項作業 流 程安排 由 兩人共 同 執 行、分別控管。
至 第三 最後，我們 層 之控管，而自行查核制度 可 以 看 出 ， 遵 守法令主管制度之查核範 指 第三 層 控管，而內部稽核制度 圍 包含第一
指 第四 層 控管，而第四 層 控管也 就 是最後一 層 之控管尚包含外部稽

核或查核。
以後，我們將 專 章分別 討論 上 述 三個查核制度，在 這裏 先作 整
上的簡單介紹，並對其查核方式之
體
依 據 實施辦法第 六條 之規定 ： 差異 加以 比較 。
內部稽核制度是 指： 「 應 由銀行稽核單位， 負責 查核各業務單
位及管理單位，並定期 評估 營業單位辦理自行查核之 績 效。」 換句

話 說，內部稽核之對 象 是包 括 銀行 組織 內之各部 門 ，不限於營業單
位。
早
估 辦理自行查核之單位 期，管理單位是不辦理內部稽核的。 似 乎只限於營業單位，但事實上銀行辦理自 至 於， 這裏 雖 說定期 評

行查核工作之單位並不限於營業單位，還包 括 財務保管單位及 資訊
單位，因此，內部稽核單位也 常 將此二單位列 入 「定期 評估 」對

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見曾令寧、黃仁德編著， 《現代銀行監理與風險管理》 ，台灣金融研訓院，民
國九十年九月初版二刷，頁一八一。該書 簽 即是所 謂 的「四 眼原 則」 。 指出，各種功能區隔、交互查核、
雙重控管及雙

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