Page 45 - 銀行內控與風險管理
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第 2 章 銀行業內部控制制度整體架構及其運作
前
偵
知
損失
之
排
藉 由事 惟 內控之重要 的 評估 、 功 能與其說是事後的 、 合 理保證重大 更正 或 補救 除，以 行 動 ，不如說是 內控 目
達成
的，因此，如 波利歐 與 羅威 所說的 ： 「內控 可 說是一種 早 期 危 機的
預警 系統 或 預警 指標 ， 使 得決策 者 得 以在事 前 或適 當 時機採 取 補救
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行 動 」 。
表示。 最後， 綜 合 以上 討論 ，我們將銀行內部控制制度之 架 構以 圖 一
在介紹銀行內部控制制度的 架 構之後，我們將 繼 續 探 討 其有關
之運作，包 括 查核方式與申報方式。
二、查核方式
銀行內部控制工作是一 連 串 的 綿密 的查核 過程 ，如 圖 二所示，
交易 程序 之控管 從 經辦 人 員之第一 層 控管經 簽 章 確認 效 力 後， 再 經
第二 層 控管，即 人 員分工、分 層授權 以及 諸 如 雙簽 （經辦 人 員 簽 章
及主管 覆 核 簽 章）、 雙 重控管（ 指 某 一 程序至 少由 兩人 控管，例如
金 庫 由 兩人 鑰匙 分別保管、 共 同開 啟 ）等 程序 之 覆 核控管， 再 經由
第三 層 控管，即單位內部 非原 經辦 人 員之自行查核，進一 步 檢查，
最後經第四 層 控管，除內部稽核 人 員查核，發現自行查核及一般金
融業務 應 加強改 善 事項，並 揭露 於內部稽核檢查報 告 中，對於上 次
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見 Claudio Borio & Philip Lowe, “Assessing the risk of banking crises”, BIS 。
Quarterly Review, December, 2002, P.43
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