Page 27 - 銀行內控與風險管理

第 1 章 概論

要
公
先
，並
薩報告 素 。至於 之 架構 我 國於一九九八年公 取 代原 第五號 布審計準 報 ，以至於早 則 第三 十二 的「公開發行公 號 公 報 接 受可
司 建立內部控制制度 實施 要點 」 或 隨後新公 布 的「公開發行公司 建
立內部控制制度處 理 準 則」，以及「銀行 內部控制 及 稽核制度 實施
辦 法」， 都 採 納 可 薩報告 的 精 義 與 內容 。因此，可 薩報告 是 內部控

和
內部稽核
制
重
可 薩報告 的重 要內容簡述如 要 指 南。 下 ：
1. 內部控制 的 定 義 ： 「 內部控制 是企業受 董 事會 成 員 ，管理
階層 與其 他 人 員 影響，為合理 保 證達 成下 列目 標 而 設計 的
工作 流程 。 內部控制 之主 要目 標 包括： (1) 營運有 效 率與 效

果 （ 營運 目 標 ） ； (2) 財 務 報表 的可靠 性（財 務 報表目
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標 ） ； (3) 遵守 法令與 規 範 （守 法 目 標 ） 。」
15
2. 內部控制（或簡稱內控） 的 基 本 概 念：

(1) 內控 是一 種 「過 程 」， 它 是 達 成 目 的的一 個 手 段 而 非目
的本 身 。
(2) 內控 係 由「人」 來執 行， 它 不 僅 是政策 手冊 及 表 格，而

是在 組 織 各階層 的人 士 。
(3) 內控 僅 期 望對 董 事會 及管理 部 門 提供 「合理 保 證 」而 非
「 絕對 保 證 」。

14
見台灣金融研訓院 編 著， 《銀行內部控制制度》 ，民國 90 年 12 月，頁六。
15
見 曾 令 寧 、黃 仁德編 著， 《 現 代銀行 監 理與風險管理》 ，台灣金融研訓院發
行，民國九十年九月，頁一八三。

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