Page 26 - 銀行內控與風險管理

銀行內控與風險管理

程序
(3)
控制
第五號
修訂審計準
我 國並 政策及 未 於此時 （ 管理 制度） 則 。 公 報 ，而是在可 薩報告 發
表 後的一九九八年 才 發 布審計準 則 第三 十二 號 公 報 ，採 取 可 薩報告
之 架構 ，並 取 消 第五號 公 報 。

第三階段：普遍採納可薩報告的內部控制五大組成要素

一九八 ○ 年代， 美 國發生 許 多 詐欺 性財 務 報導 引起國 會 重 視 ，
而於一九八 五 年成 立 「 崔德威 委員會 」 (Treadway Commission) 或

「 詐欺 金融 報告全 國 委員會 」，以 提 出金融 弊 端 申報 並強 化內部控
制 。其 內部 有一工作小 組係 受到 美 國 會計師 公 會 、 美 國 會計 學 會 、
管理

會 」 會計師 學 會 等 專 業機 構 之 贊 助 。 該 小 組 簡稱 簡稱 為「 COSO) 贊 助組 。一九八 織 委員
(Committee of Sponsoring Organizations,
七年十月 該委員會 提 出最後 報告 ， 認 為 應 共 同 合作以發 展 有關 內部
控制制度 之 指 引。一九九二年 該委員會 提 出「 內部控制 － 整合 架

構 」 (Internal control – Integrated Framework) 報告 ，並於一九九四年
，此
修正
可 薩報告 即 一 般 所 稱 的「可 薩報告 」 (Coso Report) 構 想 已成為今日 。 各 國實施 內
之
有關
內部控制制度架構
部控制制度 之 典範 ，除 美 國 審計準 則公 報 採 取 其 內控定 義 及 組 成 要
素 ，並 將第五 十 五 公 報修改 為 第 七十八 號 公 報外 ， 巴塞爾委員會 於
一九九七年九月二十二日發 布 的「有 效 銀行 監 理二十 五項 重 要 原

則」，以及於一九八九年九月二十二日
定
薩報告
組
及
義
成
布 的「 內部控制制度 十 三項評估 原則」 （ 相 同 日期、不 之 同 年 份 ） 發
採可
均
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