Page 21 - 銀行內控與風險管理

第 1 章 概論

12 。因此，銀行 必 須 不 定 期 評估 其 內部控制 的有 效 性 ，並加以 揭

露 ，以 健全 銀行的經營。

在 這 裡 ， 我 們 必 須 再度 強 調前 面所說的 內部控制 僅 能 「合理 保
證 」其 目 標 之 達 成的意 義 ，因為銀行的經營 環境 的風 險雖 然經過管
理 或處 理，仍有一 些未 知 的 或 可 接 受的 殘 餘風 險 (Acceptable

要
不斷的、
Residual Risk)
這
銀行
在
用我
在。至於為 什麼 ， 內部控制 是為 何 仍有 殘 餘風 險 的 存 持續 呢？茲 評估 風 險 的原因所 國 審計
引
準 則公 報第三 十二 號第 十 五條 的說 明：
「 內部控制 受有 先天限 制 ， 對 協助 受 查者目 標 之 達 成， 僅 能 提
供 合理之 保 證 。

通常考
量其成本與
1. 內部控制 設計內部控制 之 先天限 時， 制 ， 例舉 如 下 ： 利益 。
2. 內部控制 之 設計 ， 通常 僅針 對 預 定或 一 般 之 交易事項 ，並
未考 慮 特 殊 之 交易事項 。

3. 由於情 況 變 遷 致 原 設計 之 控制 程序無 法因 應 。

之可
5. 4. 不 能完全 完全 避免疏忽 除 串 通舞弊 、 判 斷 錯 誤或誤 。 解 規定 等人為之 錯 誤 。
能
無
法
排
6. 管理 階層 踰越 控制 程序 之可 能 。
7. 內部控制 之 遵 行有日 久鬆懈 之可 能 。」

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見財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會制定，審計準則公
報第三十二號，民國八十七年十二月二十二日發布。

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