Page 17 - 銀行內控與風險管理

第 1 章 概論

計
意
報表
、
對財 算錯 務 誤或 筆 誤 ， 誤 解 或誤用會計 。 例 如 偽造竄 原則等；有「 改 記 錄或文件 弊 陋 」， 掩飾記 係指故 錄或
為不實之
表達
文件 上重 要 資 訊 、 虛列或 漏 列交易事項 、 故 意 誤用會計 原則以及 挪
用 資產等；有「 內部會計控制缺 失 」， 係指 必要 之 控制 程序尚 未設
置 或未 確 實 遵 行， 如 此 缺 失 導致 之 錯 誤或弊 陋 ，其金 額 對財 務 報表

有重大影響
。
具
國
卿曾
對
另外 ， 趙 者 ， 即 為重大 有關的 缺 失 損失 事件 作 詳細歸類 ， 如表 一所示
10
。 這些 損失 事件包括舞弊（ 含詐欺 、 侵占 及 規 避 法 律 或 公司政
策 ） 、 故 意、 疏忽 、 失敗 作業以至於 天 然 災 害， 都 是由人、 制度或
外 在情 況 「變 化 」所 造 成，其 輕 者 造 成銀行的 賠償 、 商 譽 不良，重
者
閉
作，是銀行 造 成銀行的倒 永續 經營的 ，因此銀行的風 磐石 。 險 管理及有 效 的 內部控制 的運

10 同註 8 ，趙國卿論文，頁四。

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