Page 14 - 銀行內控與風險管理

銀行內控與風險管理

三、兼具理論與實務的討論

有關 內部控制觀念 的 源 起及其重 要文獻 ， 如 可 薩報告（ Coso

Report ） 、 巴塞爾委員會 的 評估 原則，以至於公司治理與風 險 管理
觀念 及其運 用 ，本 書都將 作有 系統討論 。在實務方面， 將儘 量以銀

行 申報或使用 中的格 式來 說 明 ，而 非 只 是一 種 純粹 原則 性 之 敘 述 而
已。

第二節
銀行經營與內部控制

銀行的經營 固 然在 維 護股東的 利益 ， 但 保障存款 人的權 益 更 為
重 要 ，因此，當銀行經營不 善或內控 不良，政府不 會 坐 視 不管，因
為 存款 人是 無辜 的 第三者 。 我 國銀行法 第 二 條規定： 「為 健全 銀行

業務經營， 保障存款 人權 益 ， 適應 產業發 展 ，並 使 銀行 配 合國家金
融政策， 特制定 本法。」在 條文內容 中， 保障存款 人權 益 受到 特別
重 視 ， 顯 見立 法 者 之 旨 意，銀行 致 力於營 利固 然重 要 ， 但 存款 人的

權 益 要 優先保障 ，而此 處 所謂的「銀行業務 健全 經營」則與銀行 內
部控制制度 的 設計 、 執 行之良 窳 ，有 莫 大關 係 。因此，政府 對內部
控制制度必 須 制定完善 法 規 ，並 要 求 銀行 定 期 評估 並 呈 報執 行情

形 ，以作為 監 理銀行之依 據 。其次，銀行因經營不 善 而 導致 營運 損
失 ，並 損 及股東權 益 之情 形 ，可 能 由於風 險 管理不當所 致 ， 或者 因

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