Page 23 - 銀行內控與風險管理

第 1 章 概論

第三節
內部控制制度的發展

一、發展階段

內部控制制度 的發 展 可以分為 三個階 段 ， 第 一 個階 段 為一九八
八年以 前 ，強 調內部會計 與 內部 管理之分 別控制 ， 第 二 個階 段 在一

九八八年至一九九四年 修正 後可 薩報告 (Coso Report) 公 布 之 前 ， 擴
大了 內部控制 之 範圍 ， 例 如增 加「 控制 環境 」為 內部控制制度 的 組
成

內部控制制度
大
組
並
的 要 素 之一， 第三階 的 五 段 為一九九四年以後， 要 素 作為 準 則。以下 各 國 將 可 薩報告 介紹巴塞爾 所 定 義
成
另外
委員會內部控制制度評估 原則以及 我 國的 審計準 則公 報 之 內容 ， 詳
細 說 明如 下 ：
第一階段：內部會計控制與內部管理控制並存
此一時期的 控制觀念特別 強 調 資產的 保 護、 會計 資 料 的 正 確 性

與 財 務 記 錄正 確 性 有關之管理。 茲舉 美 國 審計 公 報 與 我 國 審計 公 報
說 明 。

一九 五 八年 美 國 審計 程序 公 報第 二十九 號

係
錄
記
會計
、關
，
部會計控制包括： 內部控制 分為「 企業 內部會計控制 組 織 之 計畫 」與「 維 護資產 內部 管理 控制 」 兩 種 。 內
安全
正 確 、可靠 性 之方法與 程序 。 內部 管理 控制 則 包括： 企業 組 織 之 規
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