Page 24 - 銀行內控與風險管理

銀行內控與風險管理

劃
法與 、與經營 程序 。 效 率及管理政策有關，以及與 財 務 記 錄 有間 接 關 係 之方

一九 六 三 年 美 國 審計 程序 公 報第三 十 三號 與一九七二年 美 國

審計 程序 公 報第五 十四 號

此二公 報均 延 續 上 述第 二十九 號 公 報 之 制度 ， 將內部控制 分成
內部會計控制 與 內部 管理 控制 兩 種 。 第三 十 三號 公 報將會計師 於 財
務 報表審計 時 須 評估 之 內部控制 範圍 加以 規 範 ： 1. 內部會計控制 與

財 務 報表 之可靠 性 間有「 直接 而重 要 的關 係 」時， 會計師必 須 加以
評估 、 研 究 ， 2. 內部 管理 控制 與 財 務 報表 之可靠 性 間有「間 接 的關
係 」時， 會計師 並不一 定 給 予評估 、 研 究 ， 但 若認 為二 者 間有「重

要 的」關 係 時，可 考 慮 與 內部會計控制 之情 況 相 同 ， 給 予 一 併 評
估 。 第五 十四 號 公 報 強 調內部會計控制定 義 所 提 及的「資產之 保
護」與「 財 務 記 錄 之可靠 性 」之 控 管 程序 ，以及 內部 管理 控制 於授

權時 負 有 達 成 組 織 目 標 之 責任 ， 亦 是 建立交易事項 之 內部會計控制
之起 點 。

一九八 五 年 我 國 審計準 則公 報第五號

我 國於一九八 五 年 六 月 三 十日公 布第五號 公 報 ，並於 同 年十二
月 三 十一日 修訂 ，此一公 報 名 稱 為 ： 「 內部會計控制 之 調查 與 評

估
分之
瞭
查核
規
劃
解
以
條規定：
四 」。 它 是依 「 據審計準 於受 查者內部控制應 則 第 一 號 公 報 「一 充 般 公 認 審計準 ， 藉 則 總 綱 」 第
作
對
工作， 決 定 抽 查 之 性 質 、時間及 範圍 」，而 訂定 的。
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