Page 153 - 銀行內控與風險管理

章
內部稽核制度
第 5

查核人員在查核過程所為之 另 依 吳登彰 專員之定 義 則更為具體 。其內容包 詳細 ，他說：「工作底稿係 括 查核人員所 蒐集
書面紀錄
之一 切 證據、所採用之查核 方法 （ 若 採用 抽 查 方式辦 理者，應將 抽
查 方式 、 起迄 期 間 或 帳 號及查核 範 圍註 明 於工作底稿，以 明 責
任）、所 遵循 之查核程序及查核所達成之 結論等 ，為查核報告 撰寫

之依據，
應包
查核項目、查核
容， 基 本 亦 為是否 括 已 盡專業工作責任之證 範 圍 、查核 明 。因此，工作底稿之內 、查核程序、查
方法
上
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核要點、查核人員及查核 意見 （或 結 果）、 …… 等 項。」
綜合 而言，工作底稿（ Working Paper ）是 撰寫 稽核報告之依
據 , 它 包 含 稽核報告所 必須 之查核項目以及 相 關 問題 。此 種 工作底稿
是

稽核人員除在表格 由 許 多 張 「工作報告表」及其他 上 填 寫 所檢查或計 相 關表格所 的 數字 彙 整、 裝 訂 而成。而 式 或
算
，以及對所列制
新加 列之 問題勾選 是或非 答 案 外，並在「 備 註欄 」或其他有關的 數
字旁邊註記 檢查 意見 ，以 便 作為 撰寫 稽核報告之 參 考。 舉 例 而言，

工作底稿可能 由 下列表格 彙 整、 裝 訂 而成， 如 ： 1. 經營績效報告
3.
主
管
4. 表； 借 2. 保人 授信 催 個案 進 查核工作報告表； 5. 授信 使用 覆 審作業查核工作報告表； 碼 特 殊 交 易 查核工作
度表；
理
表 …… 等 。 上 述 只 是 舉 例 說 明 而 已 ，一 般情況 下，應該 先 編 一 張
「工作底稿目 錄 」， 然後 在該目 錄 下 分 別列出 諸 如 ：「出 納 類 」、
「 存款 類 」、「 授信類 」、「 逾 期 授信類 」、「會計 類 」、「 電腦

13 同註 11 ， 頁 1 。

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