Page 156 - 銀行內控與風險管理
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銀行內控與風險管理
從英
2. 告之依據。 文 字母字義 解 釋 稽核 AUDIT 的 意 義 ： A (Aduit) 表 示
忠 告、協助與 輔 導； U (Uniform) 表 示 依據一 致 的稽核準
則； D (Disclosure) 表 示 發 掘問題 ，揭露重要事項； I
(Independence) 表 示 超然 獨立之公正 態 度； T (Truth) 表 示
充分
蒐集
員， 但 也要保護稽核人員。 有效之證據以 明 真 相 ， 同時 要能說 服 受檢 單 位人
一 九六七年 美 國銀行管理協會所制定的「銀行內部稽核準
則」，其所提觀 念 對於稽核工作 甚 有助 益 ， 茲 列 舉 其前 六 條條 文 ，
供作 參 考。
第一條： 查核工作應 由 具 備 專 門 學識 及經驗，並經適當專業訓練者
擔 任。
第二條： 執行查核工作及 撰寫 報告 時 ，應保持嚴 謹 公正之 態 度及 超
然 獨立之 精神 ，並應盡專業 上 應有之 注意 。
第三條： 查核工作應 妥 為規 劃 ，其有助理者， 須 善 加 督導。
第四條： 對於受查者內部控制制度應作適當之 研 究 及評估，以 衡 量
其可 信賴 程度，藉以 訂 定查核程序， 決 定 抽 查 範 圍 。
第五條： 運用檢查、觀 察 、 函 證、 分析 及 比 較等方法 以 獲 得足 夠 及
適 切 資 料 ， 俾 對所查核財務報表表 示 意見時 有 合 理依據。
第六條： 承 辦 查核 案件 應設 置 工作底稿。
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