Page 152 - 銀行內控與風險管理

銀行內控與風險管理

5. 4. 各項業務作業控制與內部管理及 法令 規 章 之 遵循 。 電腦 作業管理。
各項業務重要
6. 自 行查核 辦 理 情 形。
7. 金融 檢查機構、內部稽核 單 位與 自 行查核人員所列檢查 意
見 或查核缺失，及內部控制制度執行 情 形。 情 形 聲明書 所列應 加

理改善事項之改善
強辦
至於，專 案 查核之稽核報告，其報告格 式 或 詳 述之內容， 只 是
具體而 微 ，並 無太 大 差異 ，也就是說， 選 定 幾 項重點業務以為檢查
項目，其他的內容與格 式 大體 上 是 相同 的。

在 另 一 方面 ，有關工作底稿的作成及 編製 ， 雖 然實 施 辦法 中並
無 規定， 但 銀行業 已 有一 套 制 式 表格。在 介紹 銀行業的 慣例 之前，
在此 先 說 明 我國審計準則第 三 十二號公報第四十 三 條有關「作成工

作底稿」之規定：
「查核人員應將對受查者內部控制之 瞭解 作成工作底稿。
受查者之規 模 、複 雜 程度及內部控制之性質將 影響 工作底稿之

形 式 及內容。 瞭解 內部控制 時單 獨或 混 合 採用 流 程 圖 、 問卷 、 決 策
表或 文 字敘 述作成工作底稿，查核人員 得 視受查者之規 模 、複 雜 程
度及內部控制之性質作適當之 選擇 。內部控制之複 雜 程度 愈 高，則

查核人員所 須 執行之程序 愈 多 ，工作底稿之 紀錄 亦 應 愈 詳 盡。」
依此定 義 ，工作底稿是為 瞭解 內部控制而成的 文 字 、 圖 表或 問
卷 等 的 紀錄 。

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