Page 157 - 銀行內控與風險管理

內部稽核制度
第 5 章

養
修
分析
力
上
統 計 由 此可 之能 見 ，稽核工作本身 ，而更重要的，工作 須 具 備金融 態 度 業務 的 知 識 、經驗以及運用 公正、 超然
必須
及具獨立 精神 ，正 如 我們在前 面 一 再強 調的。
（二）稽核工作之內容
基 本而言，稽核工作內容可包 括 下列十項，而有關之規 劃 與安
排 ，也是 針 對這 幾 項工作而 來 的。
1. 評估內部控制

2. 盤 點及檢視
3. 觀 察 及 詢 問
4. 函 證（ 靜 態 或動 態 對 帳 ）

5. 調 節 （ 未 達 帳 是否 合 理）
6. 覆 核
7. 檢查 憑 證

8. 科 目內容 比 較
9. 比 較 及 趨勢 分 行
10. 測 試 （ 遵 行 測 試 與證 實 性 測 試 ）

其中，第 10 項 測 試 是對證據 抽樣 是否 足 夠 與適 切 所作的 風險 評
估，是否表 示 證據 數 量 足 夠 ，而適 切 表 示 證據之可靠性與 相 關性。
評估 抽樣 風險 的 遵 行 測 試 ，是 測 試遵守法令 規定 情 形或內部控制缺

乏 信賴 或過 分 信賴 之 風險 ，而證 實 性 測 試 則是 測 試 資 料 之正 確 性與
否或 針 對 母 體與 樣 本事 實 差異 之認定， 如 母 體不具重大不 實 事項，

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