Page 155 - 銀行內控與風險管理

第 5 內部稽核制度
章

四、稽核規畫與安排

台新 銀行 吳弘仁 副總 經理 曾 提及 台灣 銀行業內部稽核 仍 採用 傳

統 稽核 模 式 （即以業務規 範 為導 向 之查核）， 未 以 風險 管理為查核
之稽核 模 式發 揮 稽核 功 能，也就是 尚未 能以查核 評估 建設性建

議的 步驟 ， 創造 稽核的 價值 。財政部 金融 局 陳 淑美 專員也一 再強
調，銀行的稽核查核將以「 風險 管理」為導 向 之 發 展 。也就是這 裏
所說的 風險 管理正是 實 施 辦法 第四條第一項所說 明 的：「 發 展 足 以
辨識 、 衡 量、監督及控制銀行 風險 之程序， 訂 定適當之內部控制政

策及監督其有效性與適 切 性。」安 泰 銀行稽核 室曹虹 主 任 亦 明確 指
14
出：「稽核人員應 先訂 定本身所能 接 受之查核 風險 。」 稽核規畫

作業，不 只 是在 瞭解 受查 單 位的內部控制執行 情 形， 尤 應重視稽核
人員本身在規畫 時 ，對查核 風險 之認 識 與評估。

（一）對稽核工作之認識

陳 淑美 專員對「稽核」（ AUDIT ）之定 義 ， 深 具 意 義 ， 她 指出
兩 點：
1. 稽核係指有 系統 、有 方法 地檢查 企 業內部控制制度、會計

、財務
文件等
真
易
交
同時
以協助
相 、揭露重要事項於報告， 紀錄 及其他有關 必 要 時予 項目，以了 輔 導。 解 事 實 需
應用有 系統 之 方法 以 蒐集 證據，並以工作底稿作為 撰寫 報

14 同註 5 ， 頁 10 。

147