Page 137 - 銀行內控與風險管理

第５章

內部稽核制度

銀行內部控制制度之良窳，或者說其內部控制制度之設計與執
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行是否有效 ，內部稽核人員所扮演的查核及評估角色變成非常重
要。除了藉助內部稽核人員之持續監督及更正缺失之建議促使內部

控制制度之有效運作外，其所執行之稽核程序以及查核報告，將可
提供監理（檢查）機構查核人員對有關財務報表是否有重大錯誤或
執行作業過程是否有不當、瑕疵或重大缺失之證據。內部稽核、會
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計師查核與檢查機關則是形成內部控制的第四層控管 ，也就是內
部控制制度第五項評估原則（即前述的監督活動與更正缺失）。因
此，內部稽核人員是否能善盡責任，協助管理階層達成內部控制之

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依我國審計準則第 32 號公報（內部控制之考量）第 51 條規定，測試內部控
制設計是否有效，係為評估內部控制是否 業經適當設計，足以預防或查出財
務報表某項聲明之重大不實表達；測試內 部控制執行是否有效，係為評估某
項內部控制所屬查核期間內由何人執行、 如何執行、執行是否前後一致及是
否達成預定之控制目標。該公報於民國 87 年 12 月 22 日發布。
2 詳見第二章圖二，銀行內部控制流程。

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