Page 200 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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10 月 1 日 現金 6,400

股本溢價－庫藏股 3,200

庫藏股 9,600

觀察 7 月 1 日與 10 月 1 日二筆分錄，可發現 (1) 普豐公司以

買回成本之金額貸記庫藏股；(2) 庫藏股售價與再發行成本之差

額使用科目「股本溢價－庫藏股」；(3) 股本科目不受影響。因
此，庫藏股再發行價格高於買回成本時，會同時增加資產總額與
權益總額。

針對上述有關於庫藏股之分錄進行過帳，10 月 1 日庫藏股與

股本－庫藏股交易餘額如下：

庫藏股 股本溢價－庫藏股

2/1 48,000 7/1 12,000 10/1 3,200 7/1 4,000

9,600

10/1 餘額 26,400 10/1 餘額 800

若資本公積－庫藏股交易並無貸餘時，不足部分則借記「保
留盈餘」。假設普豐公司於 12 月 1 日以每股$9 再發行剩餘 2,200

股庫藏股，再發行價格小於買回成本之差額為$6,600［2,200×
($12－$9)］，普豐公司需借記「股本溢價－庫藏股」$800，不足

部分借記「保留盈餘」，分錄如下：