Page 196 - IFRS入門九堂課-解讀國際會計準則與財務報表
P. 196
190
由上述二例可得知,普通股之面額並非為決定資產成本之因素,
亦也驗證於無面額股有設定價值之情況下。
三、庫藏股之會計處理
庫藏股 (Treasury Shares) 是指已收足股款並發行在外之股票,經
公司予以買回但尚未註銷者,公司取得庫藏股之目的如下:
1. 因應實施紅利計畫,提供主管與員工承購之需求。
2. 管理階層認為其股價被低估,欲提高股票市價。
3. 併購其他公司時,預留可供使用之股份。
4. 減少流通在外股數,以增加每股盈餘。
5. 避免公司被接管。
(一)購買庫藏股
公司計算庫藏股成本是採用成本法,以支付買回股票之價格作為
庫藏股入帳成本,分錄為借記「庫藏股」。當公司處份庫藏股時,僅
需以買回庫藏股所支付之價格貸記「庫藏股」即可。
假設 2011 年 1 月 1 日普豐公司權益項下包含面額$10 之流通在外
普通股 100,000 股 (所有普通股皆依面額發行) 與保留盈餘$200,000,
普豐公司買回庫藏股前,權益表達如下: