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7 上市櫃寶典
不宜上市 不宜上櫃
3. 簽證會計師查核工作底稿，經本公司 3. 簽證會計師查核工作底稿，經櫃買中
調閱後，發現有重大缺失，致無法確 心調閱後，發現有重大缺失，致無法
認財務報告是否允當表達者。 確認財務報告是否允當表達者。
◆ 「迄未有效執行書面會計制度、內部控 ◆ 「內部控制、內部稽核及書面會計制度
制制度、內部稽核制度」，係指有下列 未經健全建立且有效執行」，係指有下
情事之一者： 列情事之一者：
1. 在申請上市年度未依主管機關訂頒之 1. 在申請上櫃年度未依主管機關訂頒之
各業別財務報告編製準則或內部控制 各業別財務報告編製準則規定，建立
相關法令規定，建立健全書面會計制 健全書面會計制度。
度。 2. 經櫃買中心實地查核，發現未依內部
2. 經證交所實地查核，發現未依書面會 控制、內部稽核及書面會計制度合理
計制度、內部控制制度、內部稽核制 運作者。
度合理運作者。
七、所營事業嚴重衰退者。 十一、所營事業嚴重衰退者。
◆ 「嚴重衰退」，係指有下列情事之一 ◆ 申請公司如有下列情形之一者，櫃買中
心得認其所營事業嚴重衰退：
者：
1. 最近一會計年度或申請上櫃會計年度
1. 最近一個會計年度或申請上市會計年
之營業收入及營業利益與同業比較，
度之營業收入及營業利益與同業比
顯有重大衰退者。
較，顯有重大衰退者。
2. 最近一會計年度或申請上櫃會計年度
2. 最近一個會計年度或申請上市會計年
之稅前淨利與同業比較，顯有重大衰
度之稅前淨利與同業比較，顯有重大
退者。
衰退者。
3. 最近三會計年度之營業收入及營業利
3. 最近三個會計年度之營業收入及營業
益，均連續呈現負成長情形者。
利益，均連續呈現負成長情形者。 4. 最近三會計年度之稅前淨利，連續呈
4. 最近三個會計年度之稅前淨利，連續 現負成長情形者。
呈現負成長情形者。 5. 產品或技術已過時，而未有改善計畫
5. 產品或技術已過時，而未有改善計畫 者。
者。 ◆ 對於申請公司最近一會計年度財務報告
◆ 對於申請股票上市公司最近一個會計年 之稅前淨利不包含非控制權益之淨利
度之營業利益及稅前淨利佔股本比率不 (損)佔股本之比率達6%以上者，不適用
低於12%者，不適用之。 前項規定。
◆ 第1項第1、2款所規定「同業比較」， ◆ 第1項第1款及第2款所規定「同業比
證券承銷商應評估說明所採樣同業之合 較」，推薦證券商應評估說明所採樣同
理性。 業之合理性。
◆ 第1項第3、4款之規定，對於已有具體 ◆ 第1項第3款及第4款之規定，對於已有
改善計畫並產生效益者，不適用之。 具體改善計畫並產生效益者，不適用
之。
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