Page 302 - 不動產租稅規劃(2019年)

富二代於 102 年以 3,600 萬元的價格 ( 不含土地 ) 出售該房屋時，應以

房屋的評定標準價格 500 萬元，作為富二代計算財產交易所得的成本，
假設富二代出售該房屋另支付其他與出售有關的費用 100 萬元 ( 仲介
佣金及代書等費用 )，則富二代在申報 102 年度綜合所得稅時，應列
報財產交易所得 3,000 萬元。若以 40% 的邊際稅率計算，應繳納個人
綜合所得稅 1,200 萬元，比所節省的贈與稅 310 萬元 {(3,600 萬－ 500

萬 )×10%}，還要多了近三倍。

房地合一稅也採類似的立法原則，則房地所有權人

可能要考量，適用房地合一課稅的不動產 ( 被繼承人 105

年 1 月 1 日以後取得者 )，是否要在生前將房地出售，若

在生前出售，可以舉證證明其房地的取得成本，以實際的

獲利課房地合一稅，但若由繼承人繼承後再出售，則其取

得的成本就是房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之

消費者物價指數調整後之價值，當該項價值與市價差異愈

大時，所計出的房地交易稅稅基也愈大，未來繼承人出售

所繳的房地合一稅，絕對比所節省的遺產稅還要多，但在

被繼承人生前出售房地，必須多繳納土地增值稅及契稅，

若是以繼承取得就不須繳納，故生前出售不動產，所要考

量的因素眾多，不能僅考量單一稅負，而忽略了其他的稅

負。另若是適用房地合一稅的不動產，其可適用自住房屋

的租稅優惠，因有四百萬的免稅額，且超過的部分也僅適

用 10% 的稅率，再加以未來遺產及贈與稅的稅率很可能調

高，故應毋須在被繼承人生前急於出售。

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