Page 76 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
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企業管理利器
－中小企業預算編製實務
策。例如銷售預算的編製，應編列每月的產品別或客戶
別或通路別的銷售量、銷售單價及銷貨收入預算，才能
展開至生產預算與直接材料成本預算，並協助找出實際
營收與預算差原因是哪一個主要產品造成？是哪一個主
要客戶所致？是銷售量問題？還是售價問題？某家公司
業務部門協理在編製銷售預算時告知財務部門經理，我
保證一年營收預算達到 15 億元，並區分為各月營收預
算，但無法提供產品別的銷售量、銷售單價及銷貨收入
預算，此種預算只是淪為交差了事的預算編製。
4. 預算編製的期間
國內許多大型企業或外商公司，固定在每年 8 月中
旬即展開年度預算編製作業，但一般小型企業的預算編
製，大都為每年 10 月中旬開始編製，並於 12 月下旬完
成年度預算，稱為「原始預算」。若公司內外部環境有
重大異動，足以影響年度預算之合理達成時，應作適當
修正以符合實際狀況，稱為「修正預算」。實務上，有
些公司不論內外環境變化與否，一律不准修正預算；有
些公司固定每年上半年結束後一個月內，由各單位依據
上 半 年 營 業 計 畫執行情形，視需要來修正下半年度預
算，以反映真實的經營狀況；有些公司則在市場變化太
大時，才允許進行一次或兩次的預算修正，例如國內某
家面板與太陽能製程設備製造公司，原則以年中的策略
會議做第一次修正預算，若碰到總體環境因素影響重大
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