Page 75 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

第 3 章∥預算編製的架構流程

支預算及現金收支預算，並彙總全公司預算，編製預計

財務報表。某家食品公司的部門費用預算全部由財務部
門代為編製，當會計人員要求製造部門主管對於維修費

超支原因做解釋，該部門主管卻以「這項費用預算是財
務部門自己編製的，為何要找我解釋呢？」，顯見讓各

部門依職掌自行編製相關預算，方能達到規劃、控制與
績效評估目的。

2. 預算編製的人員

原則上，部門預算應由該部門最高主管編列。若由
部門人員或中階主管協助編製，亦應經由部門最高主管

審核後送出，代表部門主管對於預算的編製內容清楚明
瞭，在預算審查時才能掌握重點原則報告預算。某家公

司 在 編 製 銷 售 預 算 時 ， 業 務 部 門 協 理 告 知 財 務 部 門 主
管：「業務部門是在接訂單衝業績的，不是幫財務部門

做銷售的數字遊戲」，這是嚴重的錯誤觀念。最後該部
門主管指派一位剛進來公司兩個月的業務人員負責銷售

預算編製，由於該員對此行業及客戶不甚瞭解，編列的
銷售預算被總經理陸續修改了五次才定案，這都是肇因

於沒有讓最瞭解銷售預算的人員來負責編列，而且部門
主管也未確實審核預算內容的合理性。

3. 預算編製的程度

預算編製的明細程度，必須以預算執行時可做為差
異 分 析 為 前 提 ， 才 能 找 出 差 異 原 因 ， 進 而 提 出 改 善 對

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