Page 72 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
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企業管理利器
－中小企業預算編製實務
門主管充分瞭解年度預算編製的重點與方法。
7. 依年度計畫編製相關預算
各部門主管應依年度部門計畫及專案，以財務部門
提供的電子表格進行預算的編製。除了各部門都應編製
的預算之外，應依照表 2-1「年度預算編製進度表」的編
製項目、作業部門及完成日期辦理。例如業務部須編製
銷售預算，人資部須編列人事費用預算。
8. 彙總預算並進行評估
財務部門在各部門繳交年度預算後，首先，應初步
審核是否有虛報預算之現象，亦即部門主管是否低估收
入、高估成本與費用。財務部門應將預算年度之收入及
各項成本與費用金額與去年度及未來公司成長作比較分
析，以評估其編製的合理性；若費用高估，則需與該部
門主管溝通後再請其修改。原則上，若公司銷售預算成
長 15%，成本與費用預算不應同步成長 15%，其增加比
率應小於 10%為佳。其次，將部門預算進行彙總整理成
企業的「預算損益表」，再與公司設定的營收與利潤目
標比對；若發現差異時，應及時反映給經營者，並召開
年度預算審查會議，在會議中討論與決定各項預算之增
刪。
9. 召開年度預算審查會議
預算審查是一件很嚴肅的事情，它涉及到各部門的
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