Page 49 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

第 2 章∥預算整體的規劃

預估營收為 7 億元，經營者期望成長 15%，因而設定明

年度營收目標為 8.05 億元 (7 億元×115%＝8.05 億元)。

2. BOTTOM-UP (由下往上)

由業務部門人員與主管討論後，提出 年 度 營收目
標，再與經營者溝通並確認的方式。此法可讓員工參與

度較高，但為避免未來達不到目標，可能有保留業績實
力之虞。某家公司的業務主管向筆者提及，因公司每年
要求業績成長，只好每年設定「微幅成長」，以滿足老

闆需求。例如今年度預估營收為 7 億元，業務部門設定
營收只能成長 5%，則明年度營收目標設定為 7.35 億元

(7 億元×105%＝7.35 億元)。

3. 市場成長率

公司的年度營收成長率，必須大於或等於市場的總
體成長率，否則公司的市場占有率就會下滑，將影響公

司中長期目標的達成。此種方式適用於競爭者眾多且實
力接近的情況，但必須能取得產業規模及市場占有率資

訊。例如今年度預估營收為 7 億元，公司預估產業成長
率為 8%，為了提升市場占有率，公司設定營收成長率為

10%， 則 明 年 度 營 收 目 標 設 定 為 7.70 億 元 (7 億 元 ×
110%＝7.7 億元)。

4. 損益兩平點

若公司處於虧損狀況，或是市場不景氣，或是經營

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