Page 50 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
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企業管理利器
－中小企業預算編製實務
者與業務部門對於營收目標落差太大，都可採用損益兩
平點來設定年度營收目標。損益兩平點就是企業總收入
與總成本相等時的作業量，亦即不賺不賠的營收金額，
公式為：固定成本÷邊際貢獻率。當然也可以設定企業
目標利潤下之營收金額，公式為：(固定成本＋目標利潤)
÷邊際貢獻率。例如今年度預估營收為 7 億元，公司預
估固定成本為 3.12 億元，邊際貢獻率為 45%，並設定目
標利潤為 4,800 萬元，因而明年度營收目標設定為 8.0 億
元 (3.12 億元＋4,800 萬元)÷45%＝8.0 億元)。
(1) 變動成本：隨著產銷量的增加而同比例增加的成本，
例如直接材料成本、直接人工成本、委外加工費、商
品採購成本、業績獎金、銷售佣金及運費等。
(2) 固定成本：不會隨著產銷量的增加而同比例增加的成
本，亦即公司一開門就必須支出的成本，例如人事費
用 (直接人工成本及業績獎金除外)、租金、廣告費、
折舊及攤提、財產稅、產物保險費及利息支出等。
(3) 邊際貢獻：每增加 1 元營業收入對利潤的貢獻，可用
來回收固定成本。
邊際貢獻＝營業收入－變動成本
邊際貢獻率＝邊際貢獻÷營業收入
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