Page 54 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
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企業管理利器
－中小企業預算編製實務
但在次年度執行後，實際利潤達成率只有 60%。該公司不但未
做差異原因分析及找出改善對策，更未將主管的 KPI 與預算執
行成果比較，導致目標管理與預算是獨立的、沒有連結關係的
兩個制度。從這個實例中得知，企業應先設定合理的總目標，
依據總目標展開至部門、課級單位及個人的目標，再進行年度
預算編列，並且審查後之損益預算必須與年度損益目標相符。
次年度執行後，也必須將目標與預算配合運用。請參閱圖 2-6
之「預算與目標的結合運用」。
圖 2-6 預算與目標的結合運用
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