Page 178 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
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企業管理利器
－中小企業預算編製實務
二、現金支出預算
現金支出預算，為預算期間內各月份的現金支出項目與金
額，主要的現金支出為支付貨款及日常營運費用。在編製現金
支出預算之前，必須清楚知道公司有哪些現金支出項目。現金
支出項目，包括現購原物料或商品、應付帳款及票據到期付
現、支付設備投資款、支付薪資及各項營運費用、支付利息、
發放現金股利、長期投資、短期證券投資、償還銀行借款、償
還股東借款等。
費用支付預算，通常以當月發生費用在當月付現為原則，
但折舊費用、各項攤提、提列的呆帳損失及存貨跌價損失等，
屬於非現金支出之費用，故在編製現金支出預算時，必須將這
些費用預算剔除。
若原物料或商品的購買為賒購，購置設備也非立即付款，
則購買日期與實際支付現金日期並非同一天，例如 1 月 3 日購
貨 50 萬元，付款條件為月結 60 天，表示 3 月 31 日才會將現
金支付予供應商。通常會依據過去經驗，假設明年度的應付帳
款付現天數，預估應付帳款變成現金支出的月份與金額。例如
當月進貨的 10%貨款在次月支付，30%貨款在進貨第二個月後
支付，60%貨款在進貨第三個月後支付。可依據「直接材料
(或商品) 採購預算表」及付款假設，編列每月應付帳款付現預
算，列示如表 8-2 之「應付帳款付現預算表」。
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