Page 183 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

第 8 章∥預計財務報表的編製與審查

預算。編製步驟列示如下：

1. 依據現金預算表預估每月現金剩餘或短絀金額，當出現
現金短絀，應規劃以自有資金或外來資金支應。

2. 若選擇銀行融資方式，每月借款增加金額＝每月現金短
絀金額。

3. 編製每月的長短期借款餘額變動表，每項借款期末餘額
＝期初餘額＋本期增加金額－本期減少金額。

4. 計算每月利息支出預算，每月利息支出預算＝每項借款
期末餘額×借款年利率÷12 個月。

二、兌換利益及損失

公司產品有外銷，或是進口原物料、商品或設備，往往因

匯率波動而產生兌換利益或損失。國內某家公司外銷產品與進
口原物料的比重很高，財務部經理為了保守起見，編列明年度
的匯兌損失預算 200 萬元，當預算審查時，總經理詢問財務部

經理：「你對匯率的預測比中央銀行還準確嗎？為什麼明年度
還沒開始，就先預估公司有匯兌損失 200 萬元呢？」。除了匯

率的變化較難預測準確之外，財務部門主管也可採取「預售與
預購遠期外匯」避險方式來降低匯率風險，因此，實務上，許

多公司大都不編列兌換利益及兌換損失預算。

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