Page 186 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

企業管理利器
－中小企業預算編製實務

企業動員各部門主管與相關人力，投入 2 至 3 個月時間來編製

年度預算，目的就是要產出預算損益表，讓經營者與各部門主
管提前得知明年度各月及全年的獲利或虧損狀況，並找出提升

經營利潤的具體做法。例如筆者輔導的某家通信連鎖企業，當
財務部主管彙整完成各門市的預算損益表時，發現 75 家門市

中有 2 家門市是虧損的，主因是該區競爭激烈且門市人員不穩
定。經過內部討論這 2 家門市很難轉虧為盈，且預估年後將有
一批離職潮，總經理遂決定農曆春節旺季結束後，在淡季的 3

月就結束這 2 家門市，以便將資源適當分配在其他獲利門市
中。

預算損益表，是彙總編製的明年度各月份及全年預計損
益，包括營業收入、營業毛利、營業費用、營業淨利、稅後淨

利及每股盈餘等數據。若當月預計獲利，則以稅前淨利×營利
事業所得稅率 17%＝所得稅費用，扣除所得稅費用後為稅後淨

利，並預估每股盈餘。另外，公司全年度是獲利，但有可能在
淡季時出現虧損，例如國內某家汽車塗料製造公司，該行業的

淡季是 8 月 (農曆 7 月)，由於營業收入大幅下滑，但許多固定
費用並未跟著降低，以致預算損益表中的 8 月呈現虧損。因

此，切勿將全年數據平均分配於 12 個月份，以免明年度的實
際數無法與預算數比較。

二、預算損益表的編列

預算損益表的各項數據，來自之前所述的各項預算表，詳

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