Page 191 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務
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第 8 章∥預計財務報表的編製與審查
新台幣 4,300 萬元，獲利落差新台幣 500 萬元，此時，財
務部門主管必須檢視不合理的預算項目與金額，先向總
經理做初步報告，讓其瞭解彙總的預算結果，並列出準
備於預算委員會提出刪減的預算項目與金額，尋求總經
理的支持，讓審查會議的進行更順利，並達到「全年獲
利新台幣 4,800 萬元」的預計財務目標。
國內某家上櫃公司的財務處處長曾告訴筆者，由於
各部門編製的預算表送交財務部門時，只剩下半天時間
可以彙總為預算財務報表，時間緊湊而無暇檢視各項預
算內容是否合理，因為隔天 (11 月中旬) 就必須呈送董
事會審查。總經理也只看到預算損益表的獲利結果，根
本沒有時間與各部門主管溝通預算內容。當總經理與財
務處處長向董事會報告預算後，由董事會審查與調整預
算，再設定明年度的經營目標，且以「每人營收」為設
定依據。該公司最近 2 年度，都在年中的策略會議修正
預算 1 至 2 次，利潤達成率卻只有 70%。究其原因，乃
因產業變化太大使得營收大幅下滑，但未實施裁員減薪
策略，也就讓董事會設定一個過高的營收與獲利目標。
事實上，應先由公司總經理與高階主管共同設定經營目
標，再進行預算編製與審查，最後將調整後的預算財務
報表提報董事會，審查通過後開始執行預算。
2. 預算審查會議的審查
各項預算表及說明書提報「預算委員會」後，由該
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