Page 194 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

企業管理利器
－中小企業預算編製實務

費用預算被刪減而影響業務推動。

茲以國內某家塗料製造公司為例，說明預算審查會議的調
整方式。該公司因營收成長 15%，生產部經理預估產量增加

15%，除了增加資本支出投資外，並預計增補現場作業員 8 位
及維修人員 1 位。在預算審查時，因預算編製不合理，被調整
的預算說明如下：

1. 資本支出預算
1 月份購買機器設備 1 台，新台幣 800 萬元，由原編

列的 1 月份調整為 3 月份，可降低 2 個月的折舊費用及
利息支出 (有銀行借款)。

2. 人事費用預算

2 月增補現場作業員 8 位及維修人員 1 位，分析後可

採班別調整及加班支應人力不足，因而現場作業員只通
過 2 位。擬增補的 1 位維修人員也被刪減，改為部分外

包維修方式處理。必須特別注意人員增補決策，在實務
上，聘僱 1 位員工，除了支付薪資外，尚須負擔勞健保

費、團保費、勞工退休金、年節獎金、年終獎金等各項
福利，這些福利占薪資的比率約 30%至 40%，因而不要

輕易增補人力，有時以班別調整或支付加班費方式，更
能節省人事費用。

另外，筆者曾經輔導某家公司建立年度預算管理制
度，在審查年度預算會議中，採購部門經理編列的交通
費預算頗高，係因定期至中南部拜訪供應商，並以私車

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