Page 198 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

企業管理利器
－中小企業預算編製實務

差異分析報表包含本月與累計金額，並採用「實際與預

算」及「實際與去年同期」相互比較分析之方式。
「本月實際」與「本月預算」比較，列出達成率；

「本月實際」與「去年同期」比較，列出成長 (衰退) 率；
「本年實際累計」與「本年預算累計」比較，列出達成率；

「本年實際累計」與「去年同期累計」比較，列出成長
(衰退) 率。

以安心食品公司為例，將預算執行後的第一個月經營成
果，列示如表 8-7 之「損益預算達成分析表」。1 月份的預算
稅後淨利為 2,796 仟元，但實際稅後淨利為 712 仟元，達成率

只有 25.5%；與去年同期稅後淨利 1,663 仟元相較，衰退了
57.2%。應再進一步分析，營業收入與營業毛利未達預算是肇

因於哪個主要產品或主要客戶，並分析各部門實際費用與預算
差異的原因，找出 1 月份淨利落差的問題所在，方能提出具體

的經營改善作法。

186