Page 197 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

結 語

項目採取因應或改善對策。

在實務上，財務部門為了落實預算管理，通常會每月編製
實際與預算比較報表，包括「損益達成分析表」、「營收與毛

利分析表」以及「部門費用分析表」，提供予相關部門主管，
針對主要差異原因進行分析，並提出改善對策與作法，並於次

月持續追蹤改善情形。例如有些公司在控制部門費用時，採取
該項費用報支超過預算無法動用；有些公司則是各項費用差異

一定金額或百分比，例如差異金額達 3 萬元或差異比率達
10%，部門主管必須提出說明與改善作法。這些作法的用意，
就是要確實控管費用，避免超支與浪費。對於預算控管的作

法，可參考圖 8-3 之「差異分析與對策擬定」。

圖 8-3 差異分析與對策擬定

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