Page 163 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

第 7 章∥如何編製銷管研費用預算

一、管理費用型態

管理費用預算，與推銷費用預算的型態不同，並非以銷售

預算為基礎來編列。大部分的管理費用屬於固定費用或可支配
費用，少部分的費用為變動費用。

1. 變動費用

變動的管理費用項目不多，主要為「園區管理費」

及「職工福利費」居多。設立於新竹科學園區的公司，
每月必須以營業收入的仟分之二支付竹科管理局「園區

管理費」，這屬於變動管理費用，由管理部依每月營業
收入預算為基礎，編列各月費用預算。

此外，若公司已成立職工福利委員會，其福利金係
依據每月營業收入總額之一定比例提撥 (稅法規定提撥百
分之 0.05 至 0.15)，這也屬於變動管理費用，由管理部依

每月營業收入預算來編列屬於提撥部分的職工福利費用
預算。

2. 可支配費用

可支配的管理費用預算，與上述推銷費用預算相

同，是指在年度預算設定階段，經由經營者依公司發展
策略所決定分配的費用預算。這些由策略或方針決定的

可支配費用預算，比較屬於專案性的支出，一般由負責
此項業務的部門主管預估發生的費用，提報經營者核定

後，再依核定金額進行各月費用預算編列。在實務上，

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