Page 115 - 中小企業稅務管理

依據財政部令釋規定營利事業的進貨、費用及損失，如果

應從交易相對人取得憑證而未取得 (例如：取得非實際交易對

象出具的憑證)，在符合一定的條件下，能提示交易相關文件
及支付款項資料來證明有實際交易的事實，經稽徵機關查明屬

實，而且沒有以詐術或其他不正當方法逃漏所得稅的情形，就

可以視為情節輕微，不會被認定為會計帳冊簿據不完備，仍然
可以適用以前年度虧損扣除的規定。這些必須符合的條件包括

已經誠實入帳，而且在稽徵機關發現前由會計師簽證揭露或自

行於申報書揭露，或者是經稽徵機關查到應自交易相對人取得

憑證而未取得，但是當年度進貨、費用及損失應自交易相對人
取得憑證而未取得的總金額沒有超過新臺幣 120 萬元，或占同

年度進貨、費用及損失應自交易相對人取得憑證 (含應取得而
未取得憑證部分) 總金額的比例未超過 10%。

換言之，營利事業平時交易應依規定取得實際交易對象摯

發的憑證，據以詳實入帳，並保持足以正確計算其營利事業所

得額的帳簿據憑證及會計紀錄，才不會因一時疏忽，而損及盈
虧互抵的權益。除上述外，公司逾期 1 天申報就喪失適用盈虧

互抵的機會，故「差 1 天，差很大」。

※ 盈虧互抵之適用應注意與最低稅負制之搭配。

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