Page 114 - 中小企業稅務管理

九、盈虧互抵之運用

營利事業所得稅課徵是採用「年度」的觀念，企業當年度

計算結果有所得者就必須繳稅，以往年度營業所產生的虧損，
原則上不能從本年度所得計算減除，但營利事業如能同時符合

下列 4 項條件：1. 公司組織【獨資合夥不適用】、2. 會計帳

冊簿據完備、3. 虧損年度及申報扣除虧損之所得年度之結算
申報均使用藍色申報書或經會計師查核簽證申報、4. 如期辦

理結算申報者，則可將其經國稅局核定的前 10 年內各期虧

損，自本年度所得扣除後，再行計稅。

甲公司 X1 年度所得額達 2,500 餘萬元，而該公司曾於前 2 年度虧損
1,200 餘萬元。假設該公司之營利事業所得稅均經會計師查核簽證，且
帳證齊全並如期辦理結算申報，則甲公司於計算 X1 年度之課稅所得額
時，得於其當年度 2,500 餘萬元之所得額中扣除 1,200 餘萬元後，以

1,300 餘萬元為課稅基礎，僅需繳納約 221 餘萬元 (1,300 萬元×17%)
之營利事業所得稅。甲公司可立即有約 204 萬元 (1,200 萬元×17%)
之節稅效果。

公司要適用盈虧互抵，上述的法定要件缺一不可，其中

「會計帳冊簿據完備」，指的是營利事業依所得稅法、商業會

計法及相關函釋等規定，設置帳簿記載，並依法取具憑證。但
如果營利事業有交易事實卻誤取得非實際交易對象所開立的憑

證，財政部也另以令釋放寬可免視為會計帳冊不完備的標準。

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