Page 142 - 銀行主管專業速成手冊

銀行主管專業速成手冊：經營管理策略解析

一、會計師提出的帳務調整

銀行與會計師雖然都依國際標準的會計原則作業，但是會計師還是會提
出許多調整，例如資產的減損 (包括呆帳準備、投資損失、折舊準備等的提

存)、經常費用與資本支出的劃分、負債的增加 (例如違法的處罰、訴訟的賠
償、存出保證金的被沒收、銀行作業疏失的賠償等)、增資的需求等事項。這

些都會影響及當期的損益數字。銀行當會會計師進行溝通，能在適量的盈餘
考量下，多做一些提存與打消呆帳。

二、財務簽證的範圍

銀行有關的財務簽證，除公司法第 20 條之財務簽證與年度例行查核外，
還包括：

1. 證券交易法第 36 條之公開發行公司簽證。
2. 所得稅法之稅務簽證。

3. 工商登記之資本額查核簽證。
4. 銀行委託之專業簽證。
上述事項也須會計師的財務簽證。

三、內部控制制度的查核

銀行業年度財務報表由會計師辦理查核簽證時，應委託會計師辦理內部

控制制度之查核，並對銀行業申報主管機關表報資料正確性、內部控制制度
及法令遵循主管制度執行情形、備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見。(銀行
法第 28 條)

四、主管機關與會計師討論查核事項

主管機關於必要時，得邀集銀行業及其委託之會計師就前條委託辦理查

核相關事宜進行討論，主管機關若發現銀行業委託之會計師有未足以勝任委

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