Page 268 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

3. 「受益人與要保人非屬同一人」：要保人就是出錢繳
保費的人，而受益人為領走保險給付的人；簡單說，

出錢的人與拿走錢的人若不同一個人，則就有資產移
轉的事實。最低稅負制就是為了防止有人藉由保險名

義，進行財產免稅移轉之實。因此，最低稅負制把
「受益人與要保人非屬同一人」當作課稅條件。換句
話說，只要受益人與要保人非「同一人」，就算此人

在 2006 年 1 月 1 日後才購買保單，也不會適用最低稅
負制，這又是一個很好的規劃重點。

4.「人壽保險」及 5.「年金保險」：依照台灣保險法規
定，人身保險分為四種：
人壽、年金、傷害、健康。而以此最低稅負條文來看，

只有前二種保險會適用最低稅負制。
6. 「保險給付」：如果是解約金應該不屬於保險給付。

7. 「每一申報戶」：最低稅負制對保單課稅的最大變
革，就是由受益人申報保險給付為所得稅，而且以受

益人的申報戶為節稅單位。例如，受益人有二人，當
此二人個別申報所得稅時，身故理賠金可以有 6,000 萬

元 (3,000 萬元的二倍) 的免稅額。如果此二人為合併
一張申報書 (同一申報戶)，則身故理賠金只有 3,000 萬
元 (3,000 萬元的一倍) 的免稅額 (此免稅額的計算方

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