Page 272 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

第 1 案例 王先生為要保人，今年 55 歲，以妻及三個子女為受益人，年
齡如上表。若此時發生保險給付，則免稅額為多少？

→ 受益人 4 人皆成年都可以獨立申報所得稅
→ 因此，免稅額度：3,000 萬元×4 戶＝1.2 億元 [基本免稅額]
→ 而且，最低稅負制其實還有一項免稅額 600 萬元，但並不
是只給保險給付使用，必須與其他四項所得共用。如果這

幾位受益人都無其他四項所得，則此 600 萬元額度等於讓
保險給付單獨享用，因此免稅額度還可以擴張如下…
→ 免稅額度：3,600 萬元 × 4 戶＝1.44 億元 [樂觀免稅額]
→ 如果，王先生很保守，對上述這麼高的免稅額度「不放

心」，則至少他可以購買一個免稅額 3,000 萬元，絕對錯
不了…
→ 免稅額度：3,000 萬元 × 1 個＝3,000 萬元 [保守免稅額]

第 2 案例 王先生為要保人，今年 40 歲，以妻及二個幼子為受益人，年
齡如上表。若此時發生保險給付，則免稅額為多少？
→ 受益人 3 人中，為母子關係，而且 2 子未成年，此三人應
該要合併申報所得稅
→ 因此，所得稅申報戶只有一戶！

→ 因此，免稅額度：3,000 萬元 × 1 戶＝3,000 萬元[基本免
稅額]
→ 其餘，按第 1 案例的邏輯類推…

→ [樂觀免稅額]：3,600 萬元 × 1 戶＝3,600 萬元

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