Page 266 - 高所得人士稅務規劃錦囊 (增修訂二版)

保險出事了？

所得基本稅額條例的通過，對於以往投保人壽保險金，不
論多寡均可以「免稅」的規定，將產生一定程度的影響。在

2006 年以前，保險的相關稅務規定主要有二項：

1. 人壽保險身故理賠金，不論多寡，均不計入遺產總額
課稅 (遺產與贈與稅法第 16 條第 9 款、保險法第 112

條)。
2. 人壽保險金，保險給付時免納所得稅 (所得稅法第 4 條
第 7 款)。

在 2006 年以後，所得基本稅額條例則是對保險給付有限
度的免稅。其中第 12 條第 1 項第 2 款關於人壽保險金之規定
「本條例施行後所訂立受益人與要保人非屬同一人之人壽保險

及年金保險，受益人受領之保險給付，3,000 萬元以下免計入
綜合所得淨額計算個人基本所得額。」

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