Page 71 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 3 信託與所得稅 59

有信託利益之權利 價值增加部 分，併入 追加 年度之所得額，依本法規定課
徵所得稅。 」

案例 一的 林氏 股 份 有 限 公司若於 98 年 1 月 20 日， 又增加 3,000 萬元 的

信託財產， 交 付給 微風銀 行，本金及孳息的受益人 仍 為 林 以 喬小姐 ，則 林
以 喬小姐 於申報 98 年度綜合所得稅時，應 將 3,000 萬元 列為其 他 所得納

稅。

貳、信託財產所生的孳息

一、原則：所得發生時課稅

信託是受託人為受益人利益管理信託財產的制度，在導管理論下，受

託人僅為信託財產的 存續 期 間 所產 名 義所有權人，實際享有信託利益者 乃 受益人， 故 信
生
的孳息，應併入受益人的所得課稅。依所得稅法第
託關係
3
之收入，受託人應於所得
發生
條之
按所得類別依本法規定，減除成本、
之各類所得額，由受益人併入 4 第 1 項規定： 「 信託財產 當 年度所得額，依本法規定課稅。 必要 費用及損 耗 後，分別計算受益人 發生 」 年度， 知 不
可
論委託人為營利事業或個人，信託財產所 生 的孳息，應於 發生 年度而非實

際分配年度計入受益人的所得課稅。在計入受益人的所得時，須 先 依所得
稅法對所得的分類，依收入的 性質予 以 區 分，再分別計算所得，併入受益

人的所得中課稅。 例 如信託財產為 存 款， 該存 款產 生 的利息收入，應以利