Page 66 - 信託課稅實務(增修訂二版)
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54 信託課稅實務
參、信託所得的課稅原則
一、導管理論及實質受益人課稅原則
我國信託之所得稅制,依所得稅法第 3 條之 2 第 1 項規定,係採導管
理論及實際受益人課稅原則。若受益人特定,且委託人無保留指定受益人
及分配、處分信託利益權利之信託,受益人僅享有孳息之信託利益者,其
信託財產運用所獲配之收益,由受託人依所得稅法第 3 條之 2 第 1 項及同
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法施行細則第 83 條之 1 第 2 項規定,計算受益人之所得額 。
二、信託權益是否屬中華民國來源所得的認定
至於受益人取得的信託利益,是否屬中華民國來源所得,應如何認
定?依所得稅法第 8 條規定,中華民國來源所得,係指下列各項所得: 1.
依中華民國公司法規定設立登記成立之公司,或經中華民國政府認許在中
華民國境內營業之外國公司所分配之股利。 2. 中華民國境內之合作社或合
夥組織營利事業所分配之盈餘。 3. 在中華民國境內提供勞務之報酬。但非
中華民國境內居住之個人,於一課稅年度內在中華民國境內居留合計不超 限 。 4. 自中
過九十天者,其自中華民國境外僱主所取得之勞務報酬不在此
華民國各
利權、商標
在中華民國境內之財產
5.
之利息。
秘密
因
權、 著 作權、 級 政府、中華民國境內之法人及中華民國境內居住之個人所取得 方法及各 種 特許權利, 因租賃 而取得之 在中華民國境內供 租 金。 6. 專 他 人 使 用所
取得之權利金。 7. 在中華民國境內財產 交易 之 增 益。 8. 中華民國政府 派駐
國外 工 作人 員 ,及一 般雇 用人 員 在國外提供勞務之報酬。 9. 在中華民國境
內經營 工 商、 農林 、 漁牧 、 礦冶等 業之盈餘。 10. 在中華民國境內 參加 各 種
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參閱財政部民國 94 年 5 月 24 日台財稅字第 09404527580 號函。