Page 63 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 3 信託與所得稅 51

書，向戶籍所在地稽徵機關，申報其上一年度內構成綜合所得總額之項目
及數額，以及有關減免、扣除之事實，並應依其全年應納稅額減除尚未抵

繳之扣繳稅額及可扣抵稅額，計算其應納之結算稅額，於申報前自行繳
納。觀諸上述規定，綜合所得稅的計算公式如下：

2 3 4
綜合所得總額 －免稅額 －扣除額 ＝綜合所得淨額
綜合所得淨額×稅率＝應納稅額

應納稅額－扣繳稅額－可扣抵稅額＝應補繳之稅額

表一：民國 98 年度綜合所得稅速算公式

單位：新臺幣 ( 元 )
所得淨額 ( 元 ) 稅率 累進差額 ( 元 )
0 ~500,000 5% 0
500,001 ~1,090,000 12% 35,000
1,090,001 ~ 2,180,000 20% 122,200

2,180,001 ~ 4,090,000 30% 340,200
4,090,000 以上749,200 40%

2
依所得稅法第 14 條第 1 項規定，綜合所得總額由 (1) 營利所得、 (2) 執行業務所得、 (3) 薪
資所得、 (4) 利息所得、 (5) 租賃所得及權利金所得、 (6) 自力耕作漁牧林礦所得、 (7) 財產
交易所得、 (8) 競技競賽及機會中獎之獎金或給與、 (9) 退職所得及 (10) 其他所得等十類所
得構成。
3
依所得稅法第 17 條第 1 項第 1 款規定，免稅額可分為本人免稅額、配偶免稅額、扶養親
屬免稅額， 97 年度綜合所得稅之免稅額，每人全年 77,000 元；納稅義務人本人及其配偶
年滿 70 歲者，與納稅義務人及其配偶之直系尊親屬年滿 70 歲受納稅義務人扶養者，每人
每年 15,500 1 元。
4
依所得稅法第 17 條第 1 項第 2 款規定，扣除額可分為一般扣除額與特別扣除額，一般扣
除額可由納稅義務人選擇採標準扣除額或列舉扣除額， 97 年度綜合所得稅之標準扣除額，
納稅義務人個人扣除 73,000 元；有配偶者加倍扣除之。而特別扣除額包括財產交易損失、
薪資特別扣除額、儲蓄投資特別扣除額、殘障特別扣除額及教育學費特別扣除額。
綜合所得稅之薪資所得特別扣除額，每人每年扣除額以 100,000 元為限。 97 年度綜合所得 97 年度
稅之殘障特別扣除額，每人每年扣除 100,000 元。 97 年度綜合所得稅之教育學費扣除額為
每人 25,000 元。