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表
4-5-4 股票信託贈與稅和所得稅課稅時點及納稅義務人
說明
稅目 課稅 時 點／ 年 度 納稅義 務人
贈與稅 他益信託成立時 贈與 人
他益信託 追加 信託財產時
自益信託變更為他益信託時
孳息發 生 年 度 孳息受益人
稅
所得
遺 產 稅
受益人 ( 本金及孳息 皆適 用 ) 受益人的 繼承 人
死亡 時
4-5-5 有價證券估價原則
表
財產 類別 課稅估 價 原則
市 ( 櫃
未上
收盤
上 市 ( 櫃 ) 公 ) 公 司 股票 公 司 資產 淨 值 贈與 日 前最 後一 次收盤 價 )
價 ( 繼承
或
司 股票
註：遺產及贈與稅法第 10 條規定：遺產及贈與財產價值之計算，以被繼承人死亡
時或贈與人贈與時之時價為準；被繼承人如係受死亡之宣告者，以法院宣告
死亡判決內所確定死亡日之時價為準。
表 4-5-6 贈與額計算公式

他益信託 內容 信託 贈與 的認定
(1) 全部信託利益 信託金 額 ( 時價 )… 【 A 】
信託金 額 ( 時價 ) 之 折 現值 … 【 B 】
年限：信託期間
(2) 孳息以外之利益
利 率 ：信託成立日之 郵局 一年期定期 儲 金 固 定利
率
不 固 定 信託金 額 ( 時價 ) －折 現值 … 【 A － B 】
(3) 孳息
固 定 各 期孳息 折 現之 和