Page 65 - 銀行內控與風險管理

第 2 章 銀行業內部控制制度整體架構及其運作

審
應
1. 會計師之 審 查之依 專 案 據： 查 為依證券交易法第三十八 說明 ： 條 之一及處理準則

第二十五 條 之規定。
2. 審 查之範 圍： 以受查公司與財務報導及保 障 資產安 全有關
之內部控制制度。所稱保 障 資產安 全， 係指 使 資產 不 致 在

、
審
程序：審
3. 未 經 授權 之 情 況 下 取得 查準則分為一般準則（包 使 用及處分。 括專 案 審 查
查準則與
工作 應 由受有 專 業 訓練 ，並 具備 適 當 能 力 者 擔任 等）與外
勤 準則（包 括專 案 審 查工作 應 妥 為規 畫 ，其有 助 理 人 員
者， 應善 加督導等）。 審 計 程序 分為下列四個 階段： 規
劃
內部控制制度
之有效性、 、 取得 對內部控制制度之 及 評估 內部控制制度 瞭解 、 評估 行之 結果 。 設 計
測試
執
4. 審 查 結果 ： 會計師受委託 審 查公開發行公司 出具 的內部控
制制度 聲 明 書 之事項，其 審 查報 告 依 審 查 意見 不同分為五

種不同 類型 ，即 無 保 留 意見 （ 無 重大 缺失 者）、有保 留 意
見
否
有重
）及
法表示
（不 （有重大 知 是 否 缺失 ）、 缺失 否 定 意見 無 （有重大 意見 缺失 （不 ）、保 知 是 留 意見
有重大
大 缺失 ），而 出具 不同之 審 查報 告 。
有關 審 查報 告 日期說明如下 ：
會計師 出具審 查報 告 之日期， 係指 外 勤 工作 完成 日。由於
財政部於九十一年十二月三十日發
報財政部，因此，
每 年四月 底 前 銀行將會計師查核報 函 規定自九十二年 起 ，
告函

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