Page 458 - 作業風險管理－新巴塞爾資本協定下之應用

>>> 作業風險管理－新巴塞爾資本協定下之應用

九、會計方式調整

銀行如 欲 採 行「標準法」計提作業風險之 適足 資本， 則 與建立 良
好 會計制度、建 置 提供 充份 會計資訊、 發 展 完善 之內部計 價 系統 密切
相關。 根 據相關調查顯 示 ，目前營業 毛 利產生 配 置 困 難 者 約 佔 五 成 ，

多 起因 於會計 科子 目不 足 、 現 行會計 科 目設計 無 法 區 分業務 來 源 、 混
合費 用與部分 收 入 較 難 區 分等， 例 如 放 款業務相關會計 科 目分 類 因 按

短 、 中 、 長 期 及性 質 別分 類 ， 便 須進一步 修改 為依 承 作交易之 客 戶對
用標準法，須同時
採
象
中
構之調整，如帳務
計 分 類 。 綜 上 ，銀行如 欲 獨 立、落實 成 本 利 潤 改 進會計 或引進作業 科 目或進行會 成 本
架
心
(Activity-Based Costing ； ABC) 制度等， 俾 利 作業風險資本提列之計
算 。

十、作業流程設計規劃

若 採 行標準法與進階 衡 量法，須針對作業風險之 辨識 、評估、 監

督 及控制 / 沖抵， 擬 定相關 政 策 與作業程 序 。 換 言 之，須就 現 行業務
流程規劃 加 以 檢 討 ，如作業風險 損失 事件資 料 之 蒐 集 與管理 是 否 完

善 、作業風險相關資訊 陳 報流程與 頻率是 否 妥適 、作業風險管理系統
相關資 料是 否予 以文件化、作業風險管理流程與評估系統 是 否 定 期 接
受 內、外部稽核 驗 證與查核等。 由 於提 升 作業風險管理 能 力之 概 念近

似於 品 質 管理， 因此 ， 若能善 用計分 卡 或 六 標準 差 (Six Sigma ； 6σ)
等管理技 巧 ，重新 檢 視內部作業流程，相 信 對作業風險管理之落實，

將有相當程度 助益 。

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