Page 203 - 現代銀行監理與風險管理(增修訂二版)

第 7 章 管理績效 —— 內部控制與稽核 185

部稽核的性 質 、時 間 、及 範圍 。

外部稽核 人 員的確實 角色 和其 執 行程序， 各 國 不 同。專業稽核標準應
予規劃並 執 行，以 獲取 財務報 表 並 無 重大 不 實 陳 述 的合理保 證 。稽核 人 員依

測試基礎 ，也檢查、 佐 證 財務報 表 的 交易 和 記錄 。稽核 人 員評估銀行 採 用 的
會計原則及管理部門重大的估計，並評 斷 銀行的總體財務報 表 。有些國 家 ，

監理機關要求外部稽核 人 員提 供 銀行內控及內部稽核之 範圍 、適足性、及有

效性的
外部稽核 特 定評估。 人 員對銀行內控 過 程 瞭解 ，是 各 國一 致 的 期待 。對內控制度

的關注，因稽核
口頭或
的 顯著 缺失，並將此重大缺失以 人 員及銀行 而 異 。可是，一 密函 般期望 稽核 人 員 找 出存在銀行內
監理機關。
或
報告管理部門

第 7 節

巴塞爾內部稽核原則

一、內部稽核的定義、類型與範圍

（一）內部稽核的定義

內部稽核 人 員協會 (Institute of Internal Auditors) 董事 會於 1999 年 6 月 通
過 內部稽核 (internal audit) 的修 正 定義為 : 「內部稽核 係 一 獨立 、 客觀 的保

證 與 諮 商業務，以促進機構營業 增 值 與改 善 。內部稽核經由系統性和 紀 律性
的方法，評估並改 善 風險管理、 ( 內部 ) 控制、及 ( 公司 ) 治理 過 程，以協助

此機構達成其目標。」有些
人
，因此
採
員的
設
自 我 評估 (control self-assessment) 小型 銀行並 的方 無 內部稽核 乃 一 正式 並列 置 檔 的 過 程，管 控制
式
，此
理 階層 與員 工小 組分 析 銀行的業務與 功能 ，並評估 相 關內部控制 過 程的效率
和有效性。
（二）內部稽核的類型

內部稽核的主要 類型 包括 ( 但不限 於 ) 財務稽核 (financial audit) 、遵循